In ons land worden tal van fiscale constructies gecreëerd met als doel uw onroerend goed zo voordeliger mogelijk over te dragen. Een bekende constructie is de erfpacht-tréfonds constructie. Maar hoe werkt dat nu precies?
Vooraleer dieper in te gaan op de erfpacht-tréfonds constructie, verduidelijken we de betekenis van een erfpacht.
Een erfpacht is een zakelijk recht met een duur van minstens 15 jaar en maximum 99 jaar (in uitzonderlijke gevallen kan dit recht zelfs eeuwigdurend zijn). De erfpachter heeft het volle genot van het onroerend goed tijdens de duur van de erfpacht. Hij kan beslissen om gebouwen op te richten of af te breken, de bestemming te wijzigen, enz. Tevens zal hij instaan voor alle kosten van het onroerend goed.
In ruil hiervoor, kan de erfpachter een vergoeding betalen aan de eigenaar. Deze vergoeding, ook wel de canon genoemd, kan éénmalig of gespreid betaald worden, afhankelijk van de contractuele afspraken. Op het totale bedrag van de vergoedingen is een registratierecht van 5 % verschuldigd.
Gesplitste aankoop met erfpacht
Bij een verkoop met voorbehoud van erfpacht of de zgn. erfpacht-tréfonds constructie worden eigenlijk twee verbintenissen aangegaan:
vooreerst staat de verkoper een erfpachtrecht toe op het gebouw aan partij X (= de erfpachter);
vervolgens wordt de tréfonds (= de blote eigendom) verkocht aan partij Y (een met de erfpachter verwante)
In deze situatie moeten er enkel registratierechten betaald worden op het tréfonds. De waarde van het tréfonds zal aanzienlijk gedaald zijn, gezien er een erfpacht op rust. Op die manier kan er flink wat bespaard worden op de verkooprechten.
Daarnaast is er ingevolge de vestiging van het erfpachtrecht een registratierecht verschuldigd van 2 % op alle te betalen erfpachtvergoedingen, desgevallend verhoogd met aan de erfpachter opgelegde lasten.
Zeker bij gebouwen in de hogere prijsklasse, kan een dergelijke gesplitste aankoop de moeite lonen.
Fiscaal misbruik?
Enige voorzichtigheid is wel geboden. Het is immers mogelijk dat de fiscus een dergelijke constructie (her)kwalificeert als fiscaal misbruik. Een verwerving van het recht van erfpacht door een vennootschap of door een met een vennootschap gelieerde partij, gevolgd door een verkoop aan een verbonden vennootschap, waarbij de vergoeding voor het recht van erfpacht de waarde van de volle eigendom van het onroerend goed benadert, staat ook uitdrukkelijk opgenomen op de zgn. ‘zwarte lijst’ van fiscaal misbruik.
De fiscus viseert vooral de constructies waarbij beide handelingen, de vestiging van de erfpacht en de aankoop van de tréfonds, te snel op elkaar volgen en die als overwegende beweegreden het ontwijken van de verkooprechten hebben.
Indien de fiscus beweert dat er fiscaal misbruik is, dan heeft u steeds het recht om dit vermoeden te weerleggen door middel van niet-fiscale motieven.
Gezien de mogelijke gevolgen van een dergelijke constructie, raden wij u ten sterkste aan om goed te overleggen met uw boekhouder of adviseur vooraleer u dergelijke constructie op poten zet.
De inlichtingen zoals meegedeeld op deze pagina zijn louter van algemene aard en kunnen geenszins als sluitende professionele juridische adviesverlening aangepast aan specifieke of concrete persoonlijke omstandigheden worden beschouwd.
WonenWoonvastgoed kopenWoonvastgoed verkopenBouwen & verbouwenVerbouwenOndernemenBedrijfsvastgoed kopenBedrijfsvastgoed verkopenWelke verkoopdocumenten en attesten breng ik in orde als verkoper?
Met welke kosten moet ik rekening houden als ik een bedrijfsgebouw of handelspand wil huren?
OndernemenBedrijfsvastgoed hurenInvesterenInvesteren in vastgoedVastgoed verhuren
Speel video af
Wat is een splitsingsakte?
WonenWoonvastgoed kopenWoonvastgoed verkopenBouwen & verbouwenBouwenVerbouwenOndernemenBedrijfsvastgoed kopenBedrijfsvastgoed verkopenInvesterenInvesteren in vastgoedVastgoed verhuren
Speel video af
Kan de functie van een gebouw zomaar gewijzigd worden?
WonenWoonvastgoed kopenWoonvastgoed verkopenOndernemenBedrijfsvastgoed kopenBedrijfsvastgoed verkopenInvesterenInvesteren in vastgoedVastgoed verhuren
Ook interessant om te lezen
Dewaele zoekt voor jou
Een ruim bedrijfspand, een villa in 't groen of een appartement aan zee. Laat ons weten wat je precies zoekt en ontvang als eerste het meest recente (en discrete) aanbod in je mailbox. En dit nog voor het op de vastgoedwebsites wordt gepubliceerd!
Wij maken gebruik van cookies om jouw gebruikservaring op onze website zo optimaal mogelijk te maken. Daarnaast wensen wij tracking- en advertentiecookies te gebruiken om jouw websitebezoek persoonlijker te maken. Ben je benieuwd naar deze gepersonaliseerde advertenties? Klik dan op “Akkoord”(met ons privacybeleid). Lees meer
Wil je je huis laten schatten of verkopen?
Je browser voldoet niet aan de minimale vereisten om deze website te bekijken. Onderstaande browsers zijn compatibel. Mocht je geen van deze browsers hebben, klik dan op het icoontje om de gewenste browser te downloaden.